进项出口退税暂不抵扣怎么入账
出口退税没退的怎么进行帐务处理?
出口退税没退的怎么进行帐务处理?
生产企业出口退税的会计处理是会计实务中的一个难点。目前,我国生产企业出口的自产货物增值税全部实行“免、抵、退”管理。在税法中,处理“免、抵、退”的方法有三个步骤:
一、本期应纳税额=本期销售商品销项税额-(本期进项税额-本期免退税不得减免)-本期免税额;
二、免退税额=出口货物离岸价外汇牌价出口货物退税率;
三、本期免税=本期免税和退税-本期退税。
在会计上,有三种处理“免、贷、退”政策的帐务的方法。
一是应纳税额为正,即免税后仍应缴纳增值税,免税=退税免,即没有退税(因为没有留抵税额)。此时,会计处理如下:
借:应交税金——-应交增值税(从未交增值税转出)
贷:应交税费——-未交增值税。
借:应交税金——-应交增值税(出口从国内产品应交税金中扣除)
贷:应交税金——-应交增值税(出口退税)
二是应纳税额为负数,即期末有抵减税额,未全额抵扣的进项税额不作会计分录;当免税额大于“免抵退”税额时,可以全部退税,免税额为0。此时,会计处理如下:
借:应收补贴
贷:应交税金——-应交增值税(出口退税)